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Monday, June 9, 2025

EVENTUAL LEGITIMACIÓN PARA RECURRIR ANTE EL TEDH LA STC SOBRE LA LEY DE AMNISTÍA

 

Forcadell i Lluis and Others v. Spain (dec.), no. 75147/17, 7 May 2019 Suspension by the Constitutional Court of the plenary sitting of the Parliament of the Autonomous Community of Catalonia. 

The Court accepted that the applicant MPs were acting as a “group of individuals” in order to defend their specific individual rights, which were not attributable to the Parliament of Catalonia as an institution. They therefore had standing to introduce the application within the meaning of Article 34 (see, to converse effect, Demirbaş and Others v. Turkey, referred to above). A. 

The applicants’ victim status 

16. The first point to be established is whether there was a violation of the rights relied upon in respect of the applicants themselves or of the Parliament of the Autonomous Community of Catalonia. To that end, the Court must seek to ascertain whether the application can be considered as having been lodged by a “group of individuals” or by a “governmental organisation”

17. Indeed, the Court’s case-law is clear about the fact that in international law the expression “governmental organisation” cannot be held to refer only to the government or the central organs of the State. Where powers are distributed along decentralised lines, the expression refers to any national authority exercising public functions. Consequently, such authorities have no standing to make an application to the Court under Article 34 of the Convention in international law, however autonomous they may be from the said organs (see Assanidze v. Georgia [GC], no. 71503/01, §§ 148-149, ECHR 2004-II). Thus their acts or omissions incur the responsibility of the State under the Convention (see Government of the Autonomous Community of the Basque Country v. Spain (dec.), no. 29134/03, 3 February 2004; Karagiannis v. Greece (dec.), no. 33408/05, 27 September 2007; Breisacher v. France (dec.), no. 76976/01, ECHR 2003-X; Section de commune d’Antilly v. France (dec.), no. 45129/98, ECHR 1999-VIII; Gemeinde Rothenthurm v. Switzerland, no. 13252/87, Commission decision of 14 December 1988, DR 59, p. 251; Ayuntamiento de Mula v. Spain (dec.), no. 55346/00, ECHR 2001-I; and Danderyds Kommun v. Sweden (dec.), no. 52559/99, 7 June 2001). Finally, albeit in a case involving the responsibility of a State, the Court held that it was not its role to examine disputes between institutions or over internal politics (see Assanidze, cited above, § 149). 

18. The Court notes that the present case concerns the suspension of a plenary sitting of the Parliament of an autonomous community. That restriction was imposed by the Constitutional Court as an interim measure pending its decision on the merits of an amparo appeal lodged by sixteen Members of that Parliament

19. The application was lodged on an individual basis by 76 of the 135 MPs in that Parliament, some of them as members of two parliamentary groups (Junts pel Sí and Candidatura d’Unitat Popular Crida Constituent), and some of them as members of the Bureau of the Parliament of Catalonia. Consequently, the Court considers that the rights and freedoms relied upon by the applicants concern them individually and are not attributable to the Parliament of Catalonia as an institution (see, to converse effect, Demirbas and Others v. Turkey (dec.), no. 1093/08, 9 November 2010). 

 20. It follows that the applicants can be characterised as a “group of individuals” claiming to be the victim of a violation of the rights set forth in the Convention within the meaning of Article 34 of the Convention.

La doctrina del TC español referida a la legitimación de los parlamentarios respecto del recurso de amparo:

Pleno. Auto 177/2022, de 19 de diciembre de 2022. Recurso de amparo 8263-2022. Admite a trámite y acuerda la suspensión en el recurso de amparo 8263-2022, promovido por doña Concepción Gamarra Ruiz-Clavijo y otros doce diputados del Grupo Parlamentario Popular en el Congreso en procedimiento parlamentario. Votos particulares.

6. Conviene asimismo advertir que la cuestión controvertida en el presente recurso de amparo no afecta en lo más mínimo al ejercicio de la función legislativa del Parlamento en cuanto al contenido material de las enmiendas núm. 61 y 62, presentadas por los Grupos Parlamentarios Socialista y Confederal de Unidas Podemos-En Comú Podem-Galicia en Común, e incorporadas en el texto de la referida proposición de ley orgánica, aprobada por el Pleno del Congreso de los Diputados en sesión celebrada el día 15 de diciembre de 2022, cuya inconstitucionalidad, en su caso, podría ser discutida después de su aprobación definitiva por las vías del recurso o la cuestión de inconstitucionalidad, sino que nuestro escrutinio habrá de ceñirse, en el momento de resolver sobre el fondo del recurso de amparo, a comprobar si la tramitación del procedimiento legislativo se ajustó en este caso a los principios que, conforme a su normativa reguladora y a la interpretación que de la misma viene haciendo este tribunal, han de presidirlo. Y ello en garantía no solo del derecho de la mayoría parlamentaria a adoptar las decisiones que legítimamente le corresponden, sino también del derecho de las minorías a participar en los procesos de formación de la ley, expresión, como se ha dicho, de la voluntad popular que ha de integrar, a través precisamente del procedimiento legislativo, la expresión del pluralismo político, elevado por el art. 1.1 CE a la categoría de «valor superior» de nuestro ordenamiento jurídico.

Una de las formas en que la confrontación entre posiciones mayoritarias y minoritarias ha llegado a la jurisdicción constitucional ha sido, como recuerda la STC 115/2019, de 16 de octubre, FJ 3, a través del planteamiento de recursos de amparo parlamentarios (art. 42 LOTC), por parte de los grupos minoritarios, frente a las decisiones adoptadas por los órganos parlamentarios, cuando estas han sido consideradas como restrictivas de los derechos de participación política de los integrantes de aquellos grupos. En todas las ocasiones, la doctrina constitucional ha puesto de relieve la necesidad de asegurar el adecuado ejercicio de la función de representación política de las minorías parlamentarias en la oposición, pues el respeto a la posición y los derechos de las minorías actúa como elemento constitutivo del propio sistema, que legitima su propio funcionamiento. Sin respeto a los derechos de las minorías políticas no hay modo de preservar el pluralismo propio del Estado democrático (STC 226/2016, de 22 de diciembre, FJ 5), propugnado por el art. 1.1 CE como uno de los valores superiores de nuestro ordenamiento jurídico (STC 115/2019, FJ 3, citando las SSTC 86/1982, de 23 de diciembre; 99/1987, de 11 de junio; 20/1990, de 15 de febrero; 119/1990, de 21 de junio; 217/1992, de 1 de diciembre; 27/2018, de 5 de marzo, y 25/2019, de 25 de febrero).

Teniendo presente lo anterior, y a los exclusivos efectos de pronunciarnos sobre la procedencia de la admisión a trámite del presunto recurso de amparo (primer inciso del art. 50.1 LOTC), procede señalar, como ya hemos indicado, que la alegada vulneración del derecho de los diputados recurrentes al ejercicio del cargo representativo de conformidad con lo establecido en la ley (art. 23.2 CE), en conexión con el derecho de los ciudadanos a participar en los asuntos públicos por medio de representantes libremente elegidos en comicios periódicos por sufragio universal (art. 23.1 CE), no carece de verosimilitud, a la vista de la doctrina constitucional acerca del ejercicio del derecho de enmienda y la inequívoca relación de homogeneidad que ha de existir entre las enmiendas y la iniciativa legislativa que se pretende modificar (SSTC 119/2011 y 136/2011, cuya doctrina recuerda la STC 172/2020).

En efecto, es preciso traer a colación nuestra consolidada doctrina sobre la relevancia constitucional del derecho de enmienda de los parlamentarios, considerado reiteradamente como una facultad integrante del núcleo esencial del ius in officium de los representantes políticos y, por tanto, como reflejo del derecho de los ciudadanos a participar en los asuntos públicos por medio de aquellos (art. 23 CE).

Como señalara la citada STC 119/2011, FJ 6, al resolver un recurso de amparo presentado, en aquella ocasión, por senadores de varios grupos parlamentarios: «Con carácter general, la necesidad de una correlación material entre la enmienda y el texto enmendado se deriva, en primer lugar, del carácter subsidiario que, por su propia naturaleza, toda enmienda tiene respecto al texto enmendado. Además, la propia lógica de la tramitación legislativa también aboca a dicha conclusión, ya que, una vez que una iniciativa legislativa es aceptada por la Cámara o asamblea legislativa como objeto de deliberación, no cabe alterar su objeto mediante las enmiendas al articulado, toda vez que esa función la cumple, precisamente, el ya superado trámite de enmiendas a la totalidad, que no puede ser reabierto. En efecto, la enmienda, conceptual y lingüísticamente, implica la modificación de algo preexistente, cuyo objeto y naturaleza ha sido determinado con anterioridad; solo se enmienda lo ya definido. La enmienda no puede servir de mecanismo para dar vida a una realidad nueva, que debe nacer de una, también, nueva iniciativa. Ello, trasladado al ámbito legislativo, supone que, a partir de un proyecto de ley, la configuración de lo que pretende ser una nueva norma se realiza a través de su discusión parlamentaria por la Cámara en el debate de totalidad como decisión de los representantes de la voluntad popular de iniciar la discusión de esa iniciativa, que responde a unas determinadas valoraciones de quienes pueden hacerlo sobre su oportunidad y sobre sus líneas generales; tomada esa primera decisión, se abre su discusión parlamentaria para perfilar su contenido concreto y específico a través del debate pudiendo, ahora sí, introducir cambios mediante el ejercicio del derecho de enmienda y legitimando democráticamente la norma que va a nacer primero mediante la discusión pública y luego a través de la votación o votaciones de la norma, según su naturaleza, como manifestación de la voluntad general democráticamente configurada».

Por eso concluyó en aquel caso la citada STC 119/2011, FJ 9, que «con la admisión a trámite como enmiendas de unas propuestas de modificación del Código penal que no guardaban relación material alguna con el contenido de la ley» entonces afectada, «los recurrentes vieron restringidas sus posibilidades de deliberación sobre un nuevo texto que planteaba una problemática política por completo ajena a la que hasta el momento había rodeado al debate» sobre dicha ley, «frente a la que no pudieron tomar una postura que se concretase en propuestas de enmienda o veto. Es más, al violentar la posición institucional del Senado, entendida como conjunto de competencias y facultades, se ha lesionado también el derecho de los Senadores recurrentes a ejercer sus funciones en el marco del procedimiento legislativo establecido por la Constitución. La calificación como enmiendas de lo que, por carecer de relación alguna de homogeneidad con el texto enmendado, suponía en verdad una iniciativa legislativa nueva, impidió a los recurrentes utilizar los mecanismos previstos en el art. 90.2 CE, que constituyen la esencia de su función representativa como senadores». Razonamiento que llevó a otorgar el amparo solicitado por los recurrentes, reconociendo su derecho a acceder a los cargos públicos en condiciones de igualdad con los requisitos que señalen las leyes (art. 23.2 CE), vulnerado por la indebida admisión a trámite de unas enmiendas que no guardaban la mínima relación de homogeneidad que debe existir entre las enmiendas y la iniciativa legislativa que se pretende modificar. Es evidente que, aunque el concreto pronunciamiento de la STC 119/2011 se refiere a un supuesto de enmiendas presentadas en el Senado, la doctrina que fija en esa sentencia (reiterada en las SSTC 136/2011 y 172/2020), se proyecta igualmente sobre la presentación y tramitación de enmiendas en el Congreso de los Diputados, en el sentido ya expresado de que «una vez que una iniciativa legislativa es aceptada por la Cámara o asamblea legislativa como objeto de deliberación, no cabe alterar su objeto mediante las enmiendas al articulado» (STC 119/2011, FJ 6). Conviene recordar que las Cortes Generales, que representan al pueblo español, están formadas por el Congreso de los Diputados y el Senado (art. 66.1 CE) y que la doctrina sentada reiteradamente por este tribunal se extiende a ambas Cámaras.

Ciertamente, en la actual configuración del recurso de amparo, tras la reforma operada en virtud de la Ley Orgánica 6/2007, de 24 de mayo, aunque este mantiene su caracterización como recurso orientado primordialmente a reparar las lesiones causadas en los derechos fundamentales y libertades públicas del demandante susceptibles de amparo, para su admisión a trámite por este tribunal ya no es suficiente la mera lesión de un derecho fundamental o libertad pública del recurrente tutelable en amparo [arts. 53.2 y 161.1 b) CE y 41 LOTC], sino que además es indispensable la especial trascendencia constitucional del recurso [art. 50.1 b) LOTC], que puede concurrir, entre otros supuestos, cuando el asunto suscitado «trascienda del caso concreto porque plantee una cuestión jurídica de relevante y general repercusión social o económica o tenga unas consecuencias políticas generales, consecuencias que podrían concurrir, sobre todo, aunque no exclusivamente, en determinados amparos electorales o parlamentarios» [STC 155/2009, de 25 de junio, FJ 2 g)].

Los recursos de amparo parlamentarios (art. 42 LOTC), como lo es el que nos ocupa, tienen una particularidad relevante respecto del resto de los recursos de amparo, porque el marco de garantías del que disponen los eventuales recurrentes para invocar sus derechos fundamentales es más estrecho, al carecer de una vía jurisdiccional previa al amparo constitucional en la que postular la reparación de los derechos vulnerados. La doctrina de los interna corporis acta, que sustenta este marco de garantías, y según la cual determinados actos parlamentarios no pueden ser objeto de control por los tribunales ordinarios, ha de conjugarse con el ejercicio del ius in officium por parte de los representantes políticos sin perturbaciones ilegítimas (art. 23.2 CE); y, en última instancia, con el derecho de los propios ciudadanos a participar en los asuntos públicos mediante sus representantes (art. 23.1 CE), lo que sitúa a los amparos parlamentarios en una posición especial a la hora de determinar su dimensión objetiva y valorar la especial trascendencia constitucional por parte de este tribunal (STC 155/2009, FJ 2), dada la repercusión general que tiene el ejercicio de la función representativa y que excede del ámbito particular del parlamentario y del grupo en el que se integra (SSTC 10/2018, de 5 febrero, FJ 2; 27/2018, de 5 de marzo, FJ 2, y 15/2022, de 8 de febrero, FJ 2, entre otras muchas).

Teniendo en cuenta lo anterior, este tribunal aprecia, como se ha adelantado, que en el presente recurso de amparo concurre una especial trascendencia constitucional (art. 50.1 LOTC) como consecuencia de que la cuestión planteada es de «relevante y general repercusión social», que, además, tiene «unas consecuencias políticas generales» [STC 155/2009, de 25 de junio, FJ 2 g)]. Lo que está en juego en el presente caso no es solo la eventual reparación del derecho fundamental de los diputados recurrentes en amparo al ejercicio de sus funciones representativas (art. 23.2 CE), sino también la integridad del procedimiento legislativo en la regulación de una cuestión fundamental para la estructura institucional del Estado y su régimen de mecanismos de garantía y control previstos en el ordenamiento, como es la designación de magistrados del Tribunal Constitucional.

La especial naturaleza de este tribunal viene determinada por su singular configuración dentro del entramado institucional definido por la propia Constitución y por su ley orgánica. Se trata de un órgano «único en su orden» (art. 1.2 LOTC), a quien se atribuye en exclusiva un ámbito funcional que le coloca en una posición desde la que puede ejercer un control real y efectivo sobre la actuación desplegada por los tres poderes del Estado. De esta forma, se puede decir que los poderes del Estado depositan en los integrantes del Tribunal Constitucional la facultad de control de sus propias actuaciones, otorgando la necesaria fuente legitimadora que permite al tribunal corregir la actividad llevada a cabo por unos poderes del Estado que poseen su propia fuente de legitimación democrática.

RECURSOS DE INCONSTITUCIONALIDAD LEY ORGÁNICA 1/2024 DE AMNISTÍA, PARA LA NORMALIZACIÓN POLÍTICA, SOCIAL E INSTITUCIONAL EN CATALUÑA

Wednesday, June 4, 2025

SECTION 899 OF "THE BIG BEAUTIFUL BILL" (LA GUERRA TRIBUTARIA)

 


SECTION 899: THE NUCLEAR TARIFF


Subsection (a) – Increased Rates of Tax on Foreign Persons of Discriminatory Foreign Countries

This section imposes higher tax rates on individuals and entities from countries that enforce unfair taxes against U.S. persons. The increased rates apply to various taxes, including those on nonresident aliens, foreign corporations, and real property gains. The hike starts at 5 percentage points, rising by 5% annually (capped at 20% above the original rate). Special rules modify the Base Erosion and Anti-Abuse Tax (BEAT), raising its rate from 10.1% to 12.5% and tightening deductions. Withholding taxes on payments to foreign persons are also increased, except for the 14% FIRPTA rate. Temporary safe harbors protect withholding agents from penalties before 2027 if they make good-faith compliance efforts.

Subsection (b) – Definition of “Applicable Person”

An “applicable person” includes foreign governments, non-U.S. individuals, and corporations tax-resident in discriminatory countries. It also covers foreign corporations more than 50% owned by such persons, private foundations, trusts, partnerships, and other entities benefiting primarily from discriminatory tax regimes. If a person temporarily stops qualifying as an “applicable person” for less than a year, they remain subject to the increased taxes during that period.

Subsection (c) – Definition of “Unfair Foreign Tax”

An “unfair foreign tax” includes digital services taxes, diverted profits taxes, and extraterritorial taxes that disproportionately burden U.S. persons. Discriminatory taxes are those that target nonresidents, apply to income outside the taxing country, or lack deductions for costs. Exceptions apply to standard income taxes, VAT, sales taxes, property taxes, and taxes covered by double-taxation treaties. The Treasury Secretary can identify additional unfair taxes or grant exceptions.

 

Subsection (d) – Other Definitions

A “discriminatory foreign country” is any nation enforcing unfair taxes. The term “foreign country” includes political subdivisions and dependent territories (excluding U.S. possessions). The definition of “tax” encompasses not just rate increases but also base expansions, denial of deductions, or other adjustments that effectively raise liability.

Subsection (e) – Regulatory Authority

The Treasury Secretary must issue regulations to enforce these rules, including measures to prevent tax avoidance. The Secretary can provide exceptions, adjust rules for partnerships and branches, and ensure the BEAT modifications do not result in double taxation.

 

As of end-2024 data, it is estimated foreign investors hold abroad ~14 trillion USD worth of U.S. stocks, ~12 trillion USD of U.S. government bonds, and ~4 trillion USD of U.S. corporate debt. As of today, there is virtually zero U.S. withholding tax on gains on this enormous amount of assets. This was one of the key factors that favored the USD adoption as a global reserve currency, effectively the only one left today, but it is also one of the most exploited loopholes in the world to maximize profits while minimizing taxes due to the U.S., especially by U.S. domestic corporations. How? Very simple: thanks to sophisticated transfer pricing mechanisms, most of the profits are held outside of the U.S., and the cash piled up in favorable taxation countries like Ireland or Luxembourg is then reinvested into USD-denominated assets that remain held abroad. This is the reason why you see companies like Apple or Microsoft issuing onshore debt in the U.S. to pay dividends or buy back stocks despite the large amount of cash piled in their balance sheets. This loophole is also used by U.S.-based institutional investors like hedge funds that set up some of their operations abroad in jurisdictions like the Cayman Islands.

 Section 899 is clearly not only a warning to foreign countries (more on this soon) but also a warning to corporations that have been exploiting the U.S. taxation regime greatly for many years, effectively depriving the country of a large amount of tax revenue that the U.S. is now more and more in need of. Exploiting this loophole was of great benefit to U.S. financial markets and those companies with ample access to it, but it also deprived the real economy of resources and capital investments, facilitating the accumulation of wealth among those who hold financial assets (a limited portion of the population). This, combined with QE, pushed things to an extreme level of wealth inequality everyone today is familiar with.

The threat to countries here is pretty straightforward, isn’t it? The U.S. government is laying the ground for labeling a large number of other countries’ policies as “unfair” and “discriminatory” and targeting them with a specific tariff that can wreak havoc on their domestic financial systems as a consequence. For example, what do you expect is going to happen if the U.S. tomorrow labels Ireland’s tax regime, notoriously very convenient for many corporations operating in the U.S., as unfair and discriminatory? Investors holding a huge amount of USD assets in those jurisdictions won’t take long to pick up the phone and call their lawyers and bankers to shift all those assets elsewhere, delivering a huge blow to Ireland first and to the European Union afterward because investors will surely assume similar measures will be extended to the union as a whole in order to close the favorable loophole exploited from the region for many years. If you think such a shift of capital from one region to another will be inconsequential, it is instead the complete opposite. Why do you think the European stock market, for example, is enjoying such a large amount of demand from foreign investors, disconnecting valuations from the real economy so much? The presence of that amount of assets in the region also translates into the presence of a large amount of collateral that financial intermediaries can access to fetch liquidity and reinvest it in Europe.

The more USD debt matures, the higher the amount that is expected to be reinvested in foreign assets, especially by private investors, and this will gradually raise yields until these become attractive again for foreign holders who will now have to pay a tax on gains. Needless to say, this will significantly increase U.S. government debt costs in the long term, which will require a bigger amount of money printing to remain sustainable because I can guarantee you the new inflow of taxes will not compensate for the loss, as is usually the case. This is why Section 899 isn’t meant to be a global blanket tax but can be used effectively to target specific countries, favoring other U.S. allies that are more open to coming to terms with the U.S. administration on the commercial trade front and corporates that will be willing to deploy capital back into the U.S

By now there should be no more doubt about the “nuclear tariff” definition I gave to Section 899, a tariff that will be more of a threat than a real weapon the U.S. is willing to use because in the long term, it can create a dangerous precedent and push more countries to shift away from the USD as a reserve currency, effectively creating two “blocks” in the global economy. On one side, countries that will see limited to no damage from U.S. decoupling will move further away, while on the other side, countries that cannot live without U.S. consumer demand will be forced to bend the knee and become even more dependent on the U.S. Considering the growing amount of U.S. debt, a decoupling will surely decrease the long-term demand for U.S. government bonds with dangerous consequences for the global financial system, but if the U.S. administration ultimately comes to a point where they think it will be a risk worth taking because more taxes and re-industrialization of the U.S. economy will be of greater benefit and help repay the debt in the long term, then no one should be shocked if at a certain stage this nuclear tariff will be used in the same way the nuclear bombs were used on Hiroshima and Nagasaki to send a strong message to the whole world.

 

"Fire! for God's sake fire!" — and thousands shared the fate of Davis and Hosmer.There was not one hireling there.I have no doubt that it was a principle they fought for, as much as our ancestors, and not to avoid a three-penny tax on their tea; and the results of this battle will be as important and memorable to those whom it concerns as those of the battle of Bunker Hill, at least.

(HDT, Walden Brute Neighbors)

The One Big Beautiful Bill Act: An Initial Analysis of Key Tax Proposals

Skadden Publication

On May 22, 2025, the House of Representatives passed the One Big Beautiful Bill Act (OBBBA). Tax-related proposals contained in the OBBBA would extend or make permanent select corporate, international and individual tax provisions originally enacted as part of the Tax Cuts and Jobs Act of 2017 (TCJA) that either have expired or are scheduled to sunset on December 31, 2025.


The OBBBA also contains several other provisions, including:


- Retaliatory measures against foreign countries that have enacted certain “unfair foreign taxes.”


- An increase of the cap on state and local tax (SALT) deductions of individual taxpayers to $40,000 and new restrictions on SALT deductions for certain partnerships.


- Significant modifications to green energy tax credits enacted under the Inflation Reduction Act (IRA).
 

The Senate is expected to take up the OBBBA in June 2025, with a target date of July 4, 2025, set for the bill’s enactment. Below, we summarize key aspects of the OBBBA and provide our preliminary analysis